第124章 低級的造假
「還問了什麼問題？」在狹小的會議室中，曹平生朝著已經從東光高電內核會中走出的三人問道。
「問了應收帳款。」王立松道。
「他們家應收帳款什麼問題？」曹平生吐出了一口與何羽岩一樣的二手菸。
「應收帳款占比有點高，平均在40%至50%左右，高於同行業。」
應收帳款就是企業已經把貨物交出去了，但是客戶還沒付錢的那部分，這是會計學的一個科目，也是收入的一個組成部分，這個科目告訴我們客戶到底還欠我們多少錢。
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此科目相當有意思，因為可以做手腳。
我們試想一下，如果我們想在上市前拼命虛增收入，誇大自己的賺錢能力，在真金白銀拿不回來的情況下，是不是只要虛增應收帳款就好了？
因為應收帳款不需要錢回來，只需要帳面上記著客戶還欠我們多少錢。
但實際上，別人是不是真的欠我們錢，我們是不是真的把貨物交出去了，甚至別人到底有沒有跟我們買貨，都只有我們自己知道。
就比如李家人賣香蕉，實際只賣出200塊，然後他們帳上偏偏記著某某路過的小丫頭也買了他們的香蕉，還買了800塊，只是一時忘帶了沒給錢，但香蕉已經交給小丫頭了，那麼這800塊就是已經付出了商品或者勞力所應該獲得的錢，也就是所謂的應收帳款。
但事實上根本就沒有什么小丫頭買過他們的香蕉，小姑娘這個人，以及那800塊的香蕉，都是李家人自己虛構出來的。
如此以來，實際銷售額只有200塊，說謊獲得的虛增銷售額是800塊，合計1000塊的總收入就出來了。
聽上去好棒的樣子，這麼好的財務造假手段不用白不用，簡直是上市必備。
只不過，當市場上的所有公司都想這麼用的時候，這個方法的效力就大打折扣了。
因為應收帳款會變為投資銀行、會計師事務所以及資本監管委員會的重點核查對象。
一家擬上市公司，或者已經上市的公司，在編制年度財務報表的時候，若從應收帳款入手造假，說真的，有一點低級。
因為作為投資銀行，項目組首先會問：「哦，你說那個小丫頭欠你800塊是吧？你把她找來，我們訪談一下，跟她本人確認下。」
會計師此時也插話說：「對對，我們跟投行一起給她寄一個函證，讓她簽字畫押，書面確認金額。」
保薦代表人會說：「這個小姑娘無緣無故買你們800塊的香蕉用來幹什麼？她一個人吃得了這麼多麼？不怕壞麼？業務的邏輯合理性在哪裡？」
然後券商內核委員會提出反饋問題，請企業和項目組補充落實：「這個小姑娘欠的800塊什麼時候還？期後回款計劃如何？現在已經回了多少？」
通常在企業發生上述虛增應收帳款的情況，到該項目上內核會，已經經過了幾個月甚至一年的時間，這麼長的時間，一分錢沒回是不太能說過去的。若企業最終真的一毛錢都收回，且解釋不清楚，所有中介的結論都會是：這個收入八成不靠譜，假的！
這個時候我們會發現，如果想要造假，先要買通一個小姑娘，然後讓她按照自己的說辭，接受投資銀行的訪談。
然後這個小姑娘還要承擔法律風險，在函證上簽字畫押，這時候她往往就不敢了，因為人都是要自保的。
但是沒辦法因為我們一定要造假，於是我們就給小姑娘200塊讓她硬是簽字畫押（假設200塊她願意乾的話）。
然後還沒完，小姑娘這邊兜住了，每隔一兩個月投資銀行和會計師事務所就會問你，「錢回來沒有？你們那個回款計劃怎麼都不按期執行？」
不過就是賣個香蕉，要吃人家早吃完了，太久不給錢確實說不過去。
於是我們就從私房錢里每月拿出一百元給小姑娘，再讓她打錢給公司，一個月一百，幾個月撐到內核我們會發現，暈死！都已經超過原來自己想要虛增的800塊了！
這800塊還是得自掏腰包付給公司的，而且老是拜託人家小姑娘轉錢，做這種見不得人的事情，手續費啊人情費啊肯定少不了，過年過節還要請人家吃飯送禮，噓寒問暖，回頭一想，這造假成本太高了！不搞了不搞了！
或者實在要搞也可以，搞少一點，就說虛增20塊好了。
當然，搞少了，你自己也覺得不值。
為了20塊錢去買通一個小姑娘，然後今後還要裝作假裝回款的樣子，太累了，而且最關鍵是，最後的最後，錢還是得回來。
綜上所述，從應收帳款這個會計科目下手去虛增收入，第一成本大，第二眾目睽睽，實在算不得高明。
只不過，我們不能要求所有公司在剛上市的時候，就會使用高級的造假手段，畢竟很多企業家都是前期埋頭創業，做到要上市了自身的財務知識也是小白一個，尤其是那些原先沒有經歷過上市階段的財務人員。
想要讓財務總監幫你造假，那首先這個人得是你十分信得過的人，不是親戚就是親信，否則人家轉身把你賣了，怎麼哭都不知道；
其次，這個財務總監不僅專業能力要極強，膽子還得特別大，因為一旦傳出某家企業財務造假，這家企業的財務總監基本就是職業生涯徹底斷送的下場。
最後，造假不是一個人的事，而是一系列經辦人的事情。
要虛增收入，虛增應收帳款，合同得是假的，產品發貨單得是假的，運輸單據也要配套做假的（不然證明不了貨物出去了），客戶的簽收單也要是假的（不然證明不了客戶已經簽收了）。
這一系列的假單據，都是由一條鏈上的人完成的，這條鏈上的人，當然你都要打點好了。
這麼一想，造個假仿佛更難了！
不過，儘管造假之路如此坎坷，依然有不少企業在資本市場的巨額紅利面前放下了道德與操守，前赴後繼。
所以，應收帳款這類容易操縱的會計科目，就是投資銀行的常規盡調內容，一旦發現異常，不能解釋，不合邏輯，錢回不來的情況，都是投行內核會或者監督機構發審會的重點關注事項。