第218章 稅務的難題

  國慶假期，是王暮雪2015年來最後的幾天舒坦日子，她在家吃吃喝喝，遛狗看劇，回到青陽才發現，僅剩兩個多月的這場文景戰役，太難打了。

  其一，新三板不要求保薦代表人簽字，投行從業人員有些經驗的都可以擔當新三板項目的項目負責人，且新三板收費低，故曹平生把能抽走的人都抽了走，並破天荒地囑咐胡延德，好好在家養病，沒事別去項目現場；

  其二，新業務形態下的文景科技發展迅速，才過了一個月，企業問題又有了不小的變化，王暮雪的工作量驟升；

  其三，這是王暮雪第一次在沒有胡延德、蔣一帆和柴胡的情況下，獨自挑起一個項目的大梁，並挑戰最難最累的中後期衝刺階段。

  曹平生最後的仁慈，就是把零費用打黑工的楊秋平留給了王暮雪，故王暮雪所有的希望，都落在了自己堅韌的意志力，以及這個新手實習生身上。

  楊秋平雖然專業能力不強，但是態度很上進，也非常願意吃苦，經常跟著王暮雪通宵達旦。

  臨近申報，首先擺在王暮雪面前的第一道難題，是「稅」。

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  一家剛剛起步的網際網路公司，稅務問題一列居然一籮筐，具體表現形式為：「能規避就規避」，「能不交就不交」，「能少交就少交」，「能明年交的絕不今年交」。

  一周之內，王暮雪為了稅務問題至少要拜訪財務總監陳雯四次以上。

  「陳總，你們實施的股權激勵計劃，沒有按照稅法規定繳納代扣代繳個人所得稅。」

  「陳總，公司2013年年底註銷了一家同行業公司，我知道你們是為了避免同業競爭而特意註銷的，但這家公司並沒有進行稅務註銷，從法律上講，這家公司依然具有法人主體資格。」

  「陳總，2014年進來的股東，是以專利等無形資產進行出資的，這種非貨幣性資產投資入股，需要繳納個人所得稅。」

  「陳總，你們有些發票有問題，雖然比例很小，但建議這些有問題的發票不要入帳。無論在掛牌前還是掛牌後，發票一旦查出有問題都有可能招致『行政處罰』甚至是『刑事處罰』，你們需要加強公司內部發票的規範性管理，尤其在開具、接收過程中，嚴格按照發票管理的程序，重點審核『帳』、『票』的一致性。」

  「陳總，今年年初那次個人股東轉讓，公司沒有及時申報繳納個人所得稅。」

  「陳總，公司股改過程中，個人股東將累積的盈餘公積、未分配利潤轉增股本，也未繳納個人所得稅。」

  「陳總，該交的稅需要這個月馬上補交，主觀故意的偷逃稅行為，會構成「新三板」審核中的實質性障礙。」

  「如果你們因為特定的原因不能及時繳納稅款，必須按照規定申請延期繳納稅款，否則，會受到相應的行政制裁，並又會成為掛牌新三板的障礙。」

  「陳總，不能什麼事情都拖到最後一刻，企業掛牌前補交大量稅款，需要有合理的說明，否則若補繳金額太大，也會成為掛牌新三板的障礙因素。」

  通過這次「稅務代催」經歷，王暮雪深刻認識到了我國新三板企業與IPO企業的差距。

  新三板企業由於成立時間短，管理能力不足，規範性差，涉稅事項往往管理粗放，故投資銀行進場後需要全面優化其稅務管理事項。

  「老闆總說再等等再等等，我也沒辦法啊！」陳雯非常無奈。

  王暮雪也明白這一切不能怪財務總監陳雯，畢竟她進入這家公司也沒幾個月，在公司的地位和話語權都有限，涉及納稅事項，她個人更是無法拍板，若董事長路瑤堅持，她也無法左右繳稅進度。

  國內很多新三板企業都栽倒在一個問題上：財務核算不規範。

  財務不規範的最明顯表現形式為：兩套帳。

  一套帳的營業收入和淨利潤很少，專門遞交給稅務局看；一套帳真實反應企業的收入與開支，給公司自身領導看。

  比如一家企業實際營業收入為2個億，淨利潤2000萬，遞交給稅務局的那套帳卻顯示營業收入只有2000萬，淨利潤200萬，企業如此操作會面臨極大的處罰風險。

  因為當一家公司準備上市，或者準備在新三板掛牌時，會計師會按企業真實情況進行審計，企業自己那套帳的真實報表就不得不對外公布，如果這時將2000萬的報稅營業收入釋放到2個億，稅務局只能將其理解為：該企業之前故意隱瞞收入。

  凡是被稅局懷疑、徹查、然後進行稅務處罰的企業，成功上市或者掛牌的可能性就大大減小了，畢竟沒有股民願意投資一個偷稅偷稅的企業。

  所以，消滅兩套帳，使得一家公司內外帳合一，是投資銀行、律師和會計師一致的要求。

  「姐姐，為什麼那個路瑤老是要拖啊？」楊秋平朝王暮雪問道。

  「因為她怕最後掛不上去，稅白交了。」王暮雪回答。

  「啊？但不是應該掛不掛，都得交稅的嘛？」

  王暮雪聞言嘆了口氣，遞給她一杯奶茶道：「妹子，你太單純了。」

  【投行之路課外科普小知識——稅務規定】

  2014年12月7日，國家稅務總局發布了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國稅總局公告2014年第67號）並自2015年1月1日起施行，按照67號文規定，當股權轉讓協議簽訂生效後，納稅義務即產生，而無論此時是否已經收到股權轉讓款。此時扣繳義務人和納稅人應當在次月15日內向主管機關申報納稅。

  根據《關於個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅【2015】41號文），個人以非貨幣性資產投資，屬於個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得，應按照「財產轉讓所得」項目，依法計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產投資，應按評估後的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。非貨幣性資產轉讓收入減除該資產原值及合理稅費後的餘額為應納稅所得額。